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증여세의 계산방법

증여세 계산흐름

증여재산가액	...  증여 당시의 시가
＋
10년내 증여재산 가산액	… 10년내 동일인으로부터 증여받은 재산을 합산함
↓
증여세 과세가액
－
증여재산공제	... 직계존비속 3천만원 (단, 미성년자는 1500만원),     배우자 3억원, 기타 친족 5백만원, 타인은 공제없음
↓
증여세 과세표준
×
세   율	... ＊ 아래 세율표 참조
↓
증여세 산출세액	… 세대를 건너뛴 증여시(예:조부모→손자) 30% 할증
－
기납부증여세액공제	... 10년내 증여재산 합산과세시 당초 납부세액 공제
－
신고세액공제	... 신고기한내 신고하면 신고세액공제 10% 적용
＋
가산세	... 신고기한내 신고·납부를 하지 아니하면 신고불성실가산세 20%,  납부불성실가산세 10∼20%를 가산함
↓
납부할 세액

  ※ 증여세 세율

과 세 표 준	세   율
1억원 이하	과세표준×10%
1억원 초과   5억원 이하	(과세표준×20%) - 1천만원
5억원 초과  10억원 이하	(과세표준×30%) - 6천만원
10억원 초과 30억원 이하	(과세표준×40%) - 1억6천만원
30억원 초과	(과세표준×50%) - 4억6천만원

 (1) 증여재산의 평가

 증여받은 재산의 가액은 증여 당시의 시가로 평가하되, 그 시가를 산정하기 어려울 때에는 다음과 같은 방법에 의한다.

 - 토지：개별공시지가
 - 건물：국세청 기준시가(공동주택, 상업용 건물, 일반건물 등에 대하여 국세청장이 매년 산정·고시하는 가액)

 (2) 증여재산공제

 증여가 친족간에 이루어진 경우에는 증여받은 재산의 가액에서 다음의 금액을 공제한다.

관 계	공제금액
배우자	3억원('02.12.31이전에 증여받은 경우에는 5억원)
직계존비속	3,000만원(수증자가 미성년자인 경우에는 1,5000만원)
기타친족	500만원

 다만, 수증자를 기준으로 당해 증여 전 10년 이내에 공제받은 금액과 당해 증여에서 공제받을 금액의 합계액은 위의 공제금액을 한도로 한다.

 <사 례>
 ① 아버지로부터 여러 번에 걸쳐 재산을 증여받은 경우
 → 10년 이내의 증여재산가액을 합한 금액에서 3,000만원만 공제함

 ② 아들이 아버지와 어머니로부터 각각 재산을 증여받은 경우
 → 아버지로부터 증여받은 재산가액과 어머니로부터 증여받은 재산가액의 합계액에서 3,000만원을 공제함

 ③ 아버지와 삼촌으로부터 재산을 증여받은 경우
 → 아버지로부터 증여받은 재산가액에서 3,000만원을, 삼촌으로부터 증여받은 재산가액에서 500만원을 공제함

※ 세대생략 증여에 대한 할증과세 : 직계비속에 대한 증여 중 한세대를 생략하고 이루어진 증여(예: 할아버지가 아버지를 건너뛰어 손자에게 증여하는 경우)에 대하여는 산출세액의 30%를 가산한다.

 <증여세의 계산사례>
아버지로부터 1억 5,000만원을 증여받은 경우(증여받은 사람은 성년임)

 《 계산내용 》
 - 증여재산 공제 : 3,000만원
 - 과세표준：1억 2,000만원 ( 1억 5천만원 - 3,000만원)
 - 산출세액：1,400만원 ( 1억 2,000만원×세율20 % -누진공제 1,000만원)
 - 납부할 세액 : 1,260만원 (자진신고시 산출세액의 10 %공제)

출처 : 부동산투자

글쓴이 : 신산 원글보기

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